审计查账的九种经典技巧

    由于在审计前到某一企业进行查帐，就会事先收到通知，这样，他们就有足够的时间来掩饰自己的非法证据，这样，审计人员的工作就很难进行了，一般说来，假账或企业违法行为大多隐藏在以下九种行为中，同时也是我们审计查账的九个经典技巧，接下来，小编就将详细介绍审计查账的九种经典技巧的相关内容。

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审计查账的九种经典技巧

1.审计查账的九种经典技巧

    1。虚设账户盗用公款的查账技巧虚设账户并从中侵吞公款的情况，通常发生在往来结算帐户中，如应收、应付款。如果预先把一笔赊销的货款预先记入虚设的应收销货帐户，而不是客户的真实姓名。这笔款项收到后，就要把这笔款项侵吞到私囊，再用坏账方法注销该账户。它的查账技巧是：一方面，在应收销户中核算坏账损失处理程序是否完备、真实；另一方面，可以通过其他方式进行追查，弄清情况。

    2。利用帐目混杂混杂的查账技巧，往往出现会计制度不完善、机构不够完善、财务工作无人负责的单位。它的查帐技巧首先要清理帐目，通过帐证。对帐与帐表的相互检查，清理所有帐目，然后采取内查外调的办法，把是会计业务处理上的问题，还是违法违纪舞弊的问题。

    3。利用漏帐、错账、截账等查账技巧，在往来结算时出现漏帐。对账目漏帐或原始凭证计算错误的情况下，由于长期无人过问，一直挂在账上，财务人员就有可能乘机截留私囊。通常使用的方法是：在将收到的其他现金款项没有如实记录的情况下记入帐户，或将该帐户直接转到其他应收款帐目中所列的暂付款帐目中之后，开出现金支票，落到了私人帐户中，从而用于冲平虚拟的暂付款帐户。它的查帐技巧有：前者可以用现金收入凭单对帐目进行核实，而后者可以通过对其他应收款帐目中的暂付帐户进行检查。

    4。收入未入帐。查帐多收少交或少交多的查帐技巧通常发生在财会制度不健全的单位，尤其是开票和收入同属一人的情况下。行为人大多是直接用手管理财物的人员。比如，买主。出纳。仓库管理员和收款员等等。其中有的犯罪成员在开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的内外勾结一票两开，有的在外勾结一票两开贪污，有的在收款后只给交款人开收据不记账。对于此种犯罪方式，一般应从以下几个方面进行调查：一是应收集所有已用过的发票及收据的存根，检验该数字是否连续、有无缺失号。缺页和无效发票、收据正联及入帐联是否贴在存根上，然后将发票与收据存根的总数目与入账数量核对。注意是否符合。二是对收款人与收款人所保留的单据进行核对，挤压差额，追查去向。三是笔数的对账，挤差追去。第四，从人证采集、采集与其它资料进行核对。五是对账实的检查，然后进行全面的分析，实事求是地作出判断。

    5。虚报冒领费用支出的查帐技巧这种情况大多发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对于此种违规行为，主要采取伪造的方法。盗用。修改或重报购货发票及费用单据。利用白条发票或收据，伪造单据常发生，主要有：虚报职工旅差费、临时工工资和长期领取已去世职工的养老金等。针对这一问题，应该从以下几个方面组织调查：一是要组织检查可疑凭证的来源，看是否报销的票据是单位还是个人，是否存在收款人的指纹或印章。第二，要注意检查支出的流向和支出形式是否人为地从中作假。第三，检查帐目时带着疑点，找出收款人或取款单位是否存在虚假冒领之处。第四，对所取得的证据，例如：笔迹。手印。印章等技术鉴定。

    6。对开假单据报销的查帐技巧这种作案方式大多是直接经管财产的产。供。销人员或财务管理人员，他们作案时开假单据的形式很多，而且较为复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。一种是由税务机关登记的合法形式的带税契的发票；另一种是未经有关当局许可而印制的非法发票和白条。对于利用此种作案手段实施贪污的案件调查：一、组织查帐人员仔细检查发票的来源，重点在于检查其来源。样式。规格，以及发票本身所记载的名称。数量。单价。金额等。应注意核对发票来源与购买渠道、内容是否一致、发票本身所反映的内容是否一致、渠道是否一致、发票所反映的内容与购货单位需要的产品。原料是否相符、发票的首尾内容是否一致、发票内容是否一致等。经过检查，发现其中的疑点，进行跟踪。第二，发票与入库的实物相对照，发现无实物入库。第三，对发票进行科学的手写鉴定，确认其是否伪造。

    7。隐瞒收入、搞“小金库”查账技巧这一手段在近几年才出现，并且比较普遍。这一情形常常是公私相通，用公家的名义实现私利。有一些“小金库”名义上是集体的，事实上却是在暗中谋取私利。““小金库”的存在，为贪污贿赂犯罪活动打开了一条捷径。对于这种类型的案件，常常是难以查清的，常常以不正之风为借口，以退代罚。对于这类案件的查法：一、检讨费用单位的帐目与收入单位的帐目相对照，挤差额，看是否入帐。第二，审核单位设置的帐款和科目是否合法。第三，支出帐与存货帐相比较，看是否存在差异，有差异的是否入帐。第四，收货人的支出帐要与装运单位的收入帐相对照，看是否存在差异，以便找出帐外资金。查销售物品或种类繁多的各类扣款。罚没款。集体存款的利息及合理的回扣是否入帐。第六，查核“小金库”是否建账、有记录、帐薄与存货对照，看渠道是否合理。七是查账“小金库”与帐外资金的实际支配权，看是否由个人支配，以及是否存入银行个人从中挪用利息。

    8。"对大头"查帐这一手段的犯罪团伙成员多为各种开票员和业务员，他们相互勾结，实施犯罪。这一点被称为“大头”，即存根联结。记帐联顶部的数字小，而收帐联上的数字大。将正联撕下另写或分隔成两部分。对于此种犯罪手段，在查法上：一是派人持开票人与经营单位的报销联核对；二是与实物核对；三是要发动知情人揭发。

    9。查账技巧重复报销，是指一张单据报销两次或正副联各报销一次，将已经挂失和作废的单据再次私自报销，并将上一年度已入账的单据抽出来到下一年度报销。这种类型的犯罪嫌疑人一般都是直接从事财务工作的财会人员或管物人员。钻探管理混乱或体制不健全的漏洞，寻机作案。

    对于采用此种方式进行贪污的，在组织查帐时，应注意以下几个方面：一是要检查入账凭证是否正、是否副帐，一般情况下不能作为记账凭证。第二，要检查票据发生的时间，看是否在当月发生，发现跨年票据，特别是原因不明的要作为重点跟踪。第三，帐据核对，核查是否重复报销。以上就是审计查账的九种经典技巧的相关内容，感谢您的阅读。