审计服务

常见问题

• 审计的含义

        这里的“审计”是一个狭义的概念，这一“审计”是专门指“注册会计师财务报表审计”。
        从中外不同国家对“审计制度”的主流划分来看，“审计制度”包括三个方面：政府审计、内部审计和注册会计师审计。“审计”是指注册会计师审计、非政府审计或内部审计。
        注册会计师的审计对象可分为：财务报表审计(审计是按一般目的编制的财务报表)；内部控制审计(按照注册会计师执业准则和《企业内部控制审计指引》进行审计)；根据特殊目的对编制的财务报表进行审计(相应的审计准则为第1601号)；验资(《公司法》修改后不久就取消了该审计业务，目前相应的审计准则为1602号)；特殊考虑因素是单一财务报表和财务报表的具体要素(相应的审计准则为1603号)；提供审计报告以简要财务报表(相应的审计准则为1604号)。所以，这里的“审计”就是注册会计师的财务报表审计，非注册会计师的其他审计。

• 审计是做什么的？

        财务审计中最基础的是对公司目前的经营状况、财务收支状况进行合理的分析审计，从而发现公司财务中隐藏的一些问题，而且主要是对企业的资金、损益、负债等情况进行合法的审计监督，对被审计企业进行公正、客观的评价，发布审核意见和决定。
        普通财务审计主要服务于一些中大型企业，中大型企业财务上，由于资金往来频繁，而且部门和员工人数众多，并且作为中大企业的高层或股东是不可能每个方面都能管理过来的，因此希望了解员工和中层管理人员最近的业务情况或经济状况，通过财务审计，就能发现有没有人以权谋私，或工作混淆视听。

• 审计和会计的区别

  思想观念不同
      会计师——财务做表要全面准确；审计师——看报表的重要性程度。

      关注点不一样。
      (1)会计人员：更加关注可供分配的利润、主要费用和控制、现金存量和现金流量、税金缴纳情况等。
      (2)审计师：更加关注当期的净利润、收入金额、增长率、产品毛利率等。

      整体把握不同。
      (1)会计人：经常沉迷于凭证和各种报表中，把细枝末节的问题紧紧地扣在一起，也使会计人员的视野变窄，而如今信息技术的飞速发展，会计人员常常不用自己手工做账目，不能实际接触业务，局限性就更加明显，可能更关注报表的平整度、报表之间的关联等问题。
      (2)审计人：审计人员在进行审计时，往往通过账表返回业务活动，因此对企业整体业务活动以及内部控制有一定的了解，根据重要性水平，这也正是审计人员的整体观导致审计人员的工作效率和整体观更好。

  存在条件不同。
      会计学是为了加强经济管理，以满足对劳动消耗和劳动成果的核算和分析的需要；审计是经济监督的需要，也是为了确定经营者或其他受托管理人的经济责任的需要而产生的。

  本质不一样。
      作为企业管理的一个重要组成部分，会计主要反映和监督生产经营或管理过程，而审计则在具体的经营管理之外，它是经济监督的一个重要组成部分，它主要是独立、真实、合法地审查财政收支和其他经济活动的效益。

• 审计出问题怎么处理？

        光内部审查的大格局也无济于事，管理部门不支持也无济于事，事实上，内审职位在企业所有岗位上都是比较难干的，就好像是为了出报告，内部审计师有时也是为面子岗而设的，所以很多企业都不重视。有的企业设内审岗是想着自己去冒犯别人，有什么不好处理的人，有什么事情领导不好介入，都让内审干，说内控，是程序，实际上是领导的意思。这种情况下，公司内部审查很难干，听领导的，净得罪人，众矢之的，一天一天干不下去，成了牺牲品；不听领导的，一件事也做不成，把自己荒废了。
        应该做什么内部审查？要自力更生，以前讲过，要有大格局，要发挥自己的优势，多了解企业，从内部控制开始，从风险管理开始，不要老把眼睛盯着财务，就那么几个科目，太浪费资源！对企业进行调研，如果能发现一些流程缺陷，为企业挽回一些损失，老板自然会重视您！
        整理子公司的ERP系统，把内部控制做了一个完美的处理，从此以后老板对ERP系统进行了整顿。事实上，这个人并不是内审，不过是平常的心事，肯专研而成，相比较，内审工作实际上在这方面更有优势。

• 审计人员应该具备的素质

  一，精确的“成本”
      建设项目审计是项目审计的基础，其核心在于成本的准确性。根据国家国土资源部令第16号“国家资金投资建设项目的建设项目的监理单位，应委托具有相应资质的工程造价咨询企业对竣工结算文件进行审核”的要求，目前工程造价由国家有关部门审批。为保证项目成本客观、真实，内部审计师在关键环节仍然需要进行成本控制。
      第一，防止“偷窃”。项目审核员可以查阅设计图、施工日志、现场复核、控制规模、数量。第二，防止“减量”。评审包括价格、数量、质量、规格。检查合同、发票、到货单、质检单、备料领料、退库单、控制价格、数量、质量、规格。第三，防止“无中生有”。签签三方盖章（建设单位、施工单位、监理单位），签证内容，数量计取标准，管制弄虚作假，假签证的签定标准不明。
      二，理解“科技”
      建筑工艺一般分为施工人员能力范围，而工程造价不论按定额计价还是按工程量清单计价，其计算依据都是每一道工艺的具体实施，造价主要是每项技术过程所需的人力、机械、材料等费用。了解施工内容的基本技术标准，工程审核员才能发现工艺缺陷，并可在审核时对相应成本进行比对，从而有效地预防由“粗制滥造”造成的价格虚高。
  三，通“法”
      在法治基本方略的推动下，人们的法律意识不断增强，工程纠纷增加，工程项目面临的法律风险也随之增加。合理运用相关法规、手段，及时发现隐患，促进审计风险的防范。

• 审计查账的九种经典技巧

  1。虚设账户盗用公款的查账技巧虚设账户并从中侵吞公款的情况，通常发生在往来结算帐户中，如应收、应付款。如果预先把一笔赊销的货款预先记入虚设的应收销货帐户，而不是客户的真实姓名。这笔款项收到后，就要把这笔款项侵吞到私囊，再用坏账方法注销该账户。它的查账技巧是：一方面，在应收销户中核算坏账损失处理程序是否完备、真实；另一方面，可以通过其他方式进行追查，弄清情况。
      2。利用帐目混杂混杂的查账技巧，往往出现会计制度不完善、机构不够完善、财务工作无人负责的单位。它的查帐技巧首先要清理帐目，通过帐证。对帐与帐表的相互检查，清理所有帐目，然后采取内查外调的办法，把是会计业务处理上的问题，还是违法违纪舞弊的问题。
      3。利用漏帐、错账、截账等查账技巧，在往来结算时出现漏帐。对账目漏帐或原始凭证计算错误的情况下，由于长期无人过问，一直挂在账上，财务人员就有可能乘机截留私囊。通常使用的方法是：在将收到的其他现金款项没有如实记录的情况下记入帐户，或将该帐户直接转到其他应收款帐目中所列的暂付款帐目中之后，开出现金支票，落到了私人帐户中，从而用于冲平虚拟的暂付款帐户。它的查帐技巧有：前者可以用现金收入凭单对帐目进行核实，而后者可以通过对其他应收款帐目中的暂付帐户进行检查。
      4。收入未入帐。查帐多收少交或少交多的查帐技巧通常发生在财会制度不健全的单位，尤其是开票和收入同属一人的情况下。行为人大多是直接用手管理财物的人员。比如，买主。出纳。仓库管理员和收款员等等。其中有的犯罪成员在开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的内外勾结一票两开，有的在外勾结一票两开贪污，有的在收款后只给交款人开收据不记账。对于此种犯罪方式，一般应从以下几个方面进行调查：一是应收集所有已用过的发票及收据的存根，检验该数字是否连续、有无缺失号。缺页和无效发票、收据正联及入帐联是否贴在存根上，然后将发票与收据存根的总数目与入账数量核对。注意是否符合。二是对收款人与收款人所保留的单据进行核对，挤压差额，追查去向。三是笔数的对账，挤差追去。第四，从人证采集、采集与其它资料进行核对。五是对账实的检查，然后进行全面的分析，实事求是地作出判断。
      5。虚报冒领费用支出的查帐技巧这种情况大多发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对于此种违规行为，主要采取伪造的方法。盗用。修改或重报购货发票及费用单据。利用白条发票或收据，伪造单据常发生，主要有：虚报职工旅差费、临时工工资和长期领取已去世职工的养老金等。针对这一问题，应该从以下几个方面组织调查：一是要组织检查可疑凭证的来源，看是否报销的票据是单位还是个人，是否存在收款人的指纹或印章。第二，要注意检查支出的流向和支出形式是否人为地从中作假。第三，检查帐目时带着疑点，找出收款人或取款单位是否存在虚假冒领之处。第四，对所取得的证据，例如：笔迹。手印。印章等技术鉴定。
      6。对开假单据报销的查帐技巧这种作案方式大多是直接经管财产的产。供。销人员或财务管理人员，他们作案时开假单据的形式很多，而且较为复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。一种是由税务机关登记的合法形式的带税契的发票；另一种是未经有关当局许可而印制的非法发票和白条。对于利用此种作案手段实施贪污的案件调查：一、组织查帐人员仔细检查发票的来源，重点在于检查其来源。样式。规格，以及发票本身所记载的名称。数量。单价。金额等。应注意核对发票来源与购买渠道、内容是否一致、发票本身所反映的内容是否一致、渠道是否一致、发票所反映的内容与购货单位需要的产品。原料是否相符、发票的首尾内容是否一致、发票内容是否一致等。经过检查，发现其中的疑点，进行跟踪。第二，发票与入库的实物相对照，发现无实物入库。第三，对发票进行科学的手写鉴定，确认其是否伪造。
      7。隐瞒收入、搞“小金库”查账技巧这一手段在近几年才出现，并且比较普遍。这一情形常常是公私相通，用公家的名义实现私利。有一些“小金库”名义上是集体的，事实上却是在暗中谋取私利。““小金库”的存在，为贪污贿赂犯罪活动打开了一条捷径。对于这种类型的案件，常常是难以查清的，常常以不正之风为借口，以退代罚。对于这类案件的查法：一、检讨费用单位的帐目与收入单位的帐目相对照，挤差额，看是否入帐。第二，审核单位设置的帐款和科目是否合法。第三，支出帐与存货帐相比较，看是否存在差异，有差异的是否入帐。第四，收货人的支出帐要与装运单位的收入帐相对照，看是否存在差异，以便找出帐外资金。查销售物品或种类繁多的各类扣款。罚没款。集体存款的利息及合理的回扣是否入帐。第六，查核“小金库”是否建账、有记录、帐薄与存货对照，看渠道是否合理。七是查账“小金库”与帐外资金的实际支配权，看是否由个人支配，以及是否存入银行个人从中挪用利息。
      8。"对大头"查帐这一手段的犯罪团伙成员多为各种开票员和业务员，他们相互勾结，实施犯罪。这一点被称为“大头”，即存根联结。记帐联顶部的数字小，而收帐联上的数字大。将正联撕下另写或分隔成两部分。对于此种犯罪手段，在查法上：一是派人持开票人与经营单位的报销联核对；二是与实物核对；三是要发动知情人揭发。
      9。查账技巧重复报销，是指一张单据报销两次或正副联各报销一次，将已经挂失和作废的单据再次私自报销，并将上一年度已入账的单据抽出来到下一年度报销。这种类型的犯罪嫌疑人一般都是直接从事财务工作的财会人员或管物人员。钻探管理混乱或体制不健全的漏洞，寻机作案。